· 

Снижение НДС в отношении налогооблагаемых аренды и лизинга

Уважаемые дамы и господа,

 

29.06.2020 г. бундестаг и бундесрат в рамках «коронавирусного» пакета экономических стимулов договорились о снижении НДС при продажах с 01.07.2020 г. до 31.12.2020 г. Поскольку на практике могут возникнуть значительные ошибки в отношении налогооблагаемых аренды и лизинга, ниже мы предоставляем Вам наиболее важную информацию и рекомендации для действий.

 

Как мы уже сообщали Вам в нашем информационном письме от 16.06.2020 г., применение правильной ставки НДС зависит исключительно от того, в какой момент оговоренная услуга была предоставлена в полном объеме. Услуга по сдаче в аренду считаются оказанной по окончании согласованного срока оказания услуги. Однако если такая постоянная услуга выставляется в счет и оплачивается за более короткий период времени (например,

календарный месяц, календарный квартал, календарный год, ...), как это обычно бывает на практике, то в этом случае имеют место т.н. частично исполненные услуги. Данная частично исполненная услуга считается оказанной в конце расчетного периода.

 

Следующие примеры наглядно иллюстрируют различия:

 

Пример 1

 

A сдает Б помещения для его компании, которая обязана платить НДС. А и Б договариваются о ежемесячном расчете и ежемесячной арендной плате.

 

Услуга сдачи в аренду предоставляется в конце соответствующего месяца. На период с января по июнь 2020 года применяется ставка НДС в размере 19%. На период с июля по декабрь 2020 года ставка НДС составляет 16%.

 

Пример 2

 

А и Б договариваются о ежеквартальном расчете и ежеквартальной арендной плате в начале соответствующего календарного квартала (с января по март, с апреля по июнь и т.д.).

 

Услуга сдачи в аренду предоставляется в конце соответствующего календарного квартала. В 1-м и 2-м календарных кварталах 2020 года будет применяться ставка НДС в размере 19%. На 3-й и 4-й календарные кварталы 2020 года применяется ставка НДС в размере 16%.

 

Пример 3

 

В этом примере А и Б договариваются о ежегодном расчете и выплате арендной платы в начале календарного года.

 

Услуга сдачи в аренду считается оказанной в конце календарного года. В 2020 году услуга сдачи в аренду будет облагаться НДС в размере 16% в полном объеме. Если даже А и Б договорились бы об арендной плате в начале следующего года (01.01.2021 г.) за прошлый год, то это не изменило бы результата - т.е. применения ставки в размере 16% - так как фактический платеж не имеет значения.

 

В зависимости от того, как Вы классифицируете Ваши доходы от аренды в вышеприведенных примерах, следующие меры должны быть сделаны в краткосрочной перспективе:

 

Если Вы выступаете в качестве арендодателя, необходимо удостовериться, что ставки и суммы НДС в договорах аренды или на постоянных счетах на услуги аренды, оказываемые в период с 01.07.2020 г. по 31.12.2020 г., были изменены и правильно указаны в дополнительных соглашениях на этот период времени. Если документы не будут скорректированы, то в этом периоде будет учтен слишком высокий НДС, который Вам также придется заплатить в налогово-финансовое ведомство.

 

Если Вы выступаете в качестве арендатора, обратите внимание на то, что за услуги аренды, полученные в период с 01.07.2020 г. по 31.12.2020 г., Вы должны оплачивать арендную плату с 16% НДС. Если Вы и дальше будете оплачивать арендную плату с 19% НДС, то разница в 3% не будет возвращена налогово-финансовым ведомством в качестве входного НДС.

 

Согласно 3-му проекту постановления Федерального министерства финансов (BMF - от 26.06.2020 г.), не должны применяться негативные последствия для услуг, которые оказываются в июле 2020 года и, следовательно, должны облагаться более низкой ставкой НДС, если выставление счета и оплата производится, как и раньше. Однако, начиная с августа, арендатору будет отказано в предварительном вычете по входному НДС в размере 3%, а арендодатель все равно должен будет заплатить завышенный НДС в налогово-финансовое ведомство.

 

Используйте этот переходный период для корректировки основы расчетов (договор, постоянный счет, постоянный денежный перевод)!

 

Для подробных вопросов или для уточнения необходимых процессов перенастройки, пожалуйста, свяжитесь с нами! Мы рады помочь Вам!

 

С уважением

SKS Steuerberater Sonkin, Seifert und Partner mbB

Office Berlin

Phone: +49 30 308 743 74
Fax: +49 30 308 743 75
E-Mail: info@sks-stb.de
 
SKS Steuerberatung Berlin
Schumannstraße 2
DE-10117 Berlin

Office Dresden

Phone: +49 351 563 94 00
Fax: +49 351 563 940 99
E-Mail:  info@sks-stb.de
 
SKS Steuerberatung Dresden
Glacisstraße 4
DE-01099 Dresden

Office Kiew

Fax: +38 44 2878846

E-Mail: info@sks-stb.de

 

SKS Steuerberatung Kiew

Хорива, 4

Business-Center “Kubik-2”

UA-04116 Kiew

Zertifikate